本文为The Conversation“商业基础”系列的一部分，特邀专家探讨商业、经济与金融的核心概念。
作者
Shumi艾克塔
悉尼大学副教授
七月来临，许多澳大利亚人开始考虑并提交他们的纳税申报表。
虽然很难找到喜欢纳税的人，但税收为医疗、教育、基础设施、国防和社会服务等基本公共服务提供了资金。
在澳大利亚，个人税收采用累进税制——税率随着收入的增加而上升，旨在确保高收入者为国家财政贡献更多。
然而，征税的方式并不止这一种。一些国家如爱沙尼亚和玻利维亚实施“统一”税制，对所有人征收相同的所得税税率，无论收入多少。
那么，澳大利亚的个人税收制度是如何运作的？它经历了怎样的变化？
首先，计算你的收入
每个财政年度，纳税人需提交纳税申报表，详细列出收入及可享受的扣除或抵消，或提交“不申报通知”表格。
为准备纳税申报表，纳税人需计算应税收入，澳大利亚税务局(ATO)将其定义为“应纳税收入减去任何允许的扣除”。
在一端，一个人的可评税收入可能仅包括其在一个财政年度内的工资或薪酬。
但对于收入来源多样的人——如利息、投资、政府支出和企业利润——准备纳税申报表将更为复杂。在累进征税之前，这些收入流可能会面临各自的税收影响。
纳税人通常可以扣除应税收入中的某些工作相关费用、慈善捐款和教育费用。
根据个人收入和私人医疗保险水平，个人可能还需支付医疗保险税。
需要注意的是，我们的讨论仅为一般性质，税法始终在变化。建议寻求专业意见以管理个人的纳税申报表。
收入越高，税负越重
一旦计算出某人的收入，我们便按累进制对其征税，税率随收入增加而上升。
但并非所有收入都需缴纳更高税率，只有超出特定门槛的部分收入才需缴纳更高税率。
例如，根据2023-24财政年度的税收等级，澳大利亚居民面临的边际税率为:
税率攀升
然而，随着时间推移，经济中的通货膨胀提高了商品和服务的总成本，侵蚀了货币的购买力。因此，人们要求更高的工资以维持生活水平。
高通胀带来的高收入可能将人们推入新的税级，导致他们在购买力未改善的情况下支付更高的所得税税率，这被称为“税率攀升”。
正如议会预算办公室(Parliamentary Budget Office)所解释的，即使未被推入新税率等级的人，也会受到税率攀升的影响。这是因为我们的制度设计使得纳税人收入越高，纳税比例越大。
简而言之，随着收入增加，即使保持在同一等级(不包括低于免税门槛的人)，他们也面临更高的平均税率——总税额占应税总收入的比例。
避免税率攀升是澳大利亚最近削减所得税的关键原因之一，第三阶段的削减已于7月1日生效。这些削减与最初的计划有所不同。
前联合政府的初步计划是取消37%的税率，将32.5%的税率降至30%，并扩大至收入不超过20万澳元的人群，同时对收入超过20万澳元的人群征收45%的税率。
但现任工党政府最终将19%的税率降至16%，将收入不超过13.5万美元的32.5%的税率降至30%，保持37%的税率高于这个更高的门槛，并对收入超过19万美元的人征收45%的边际税率。
这些变化意味着在当前财政年度(2024-25)，澳大利亚居民将面临以下新的边际所得税税率:
这些变化减少了高收入人群的部分税收储蓄。例如，一名年收入20万美元的工人今年将节省4,529美元的税收，低于原计划的9,075美元。
不是唯一的征税方式
有时有人认为，单一税制的另一种选择——对每个人征收相同的税率，不论收入多少——可以提高简单性和经济效率。
但与许多其他国家一样，澳大利亚的累进税制旨在确保高收入者相应地缴纳更多税。确保其长期公平性是最大的挑战之一。
Shumi Akhtar隶属于税收和转移政策研究所(ANU)。
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